Бухгалтерский форум

1) Налог на прибыль. Транспортный налог надо учитывать в качестве налогового расхода только в той части, в которой он превышает плату "Платону" <п. 2 ст. 362 НК РФ>. Ведь сумма этой платы является налоговым вычетом по транспортному налогу. Сама плата в такой ситуации не будет учтена в налоговых расходах.
В обратной ситуации (когда плата «Платону» больше начисленного транспортного налога) такая плата будет учтена в качестве самостоятельного расхода только в части, превышающей начисленный транспортный налог (без уменьшения его на плату "Платону") <подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 48.21 ст. 270 НК РФ>.
2) Транспортный налог. Его годовую сумму в отношении каждого грузовика можно уменьшить на сумму платы, перечисленную по нему в данном налоговом периоде <п. 2 ст. 362 НК РФ>. Причем даже в том случае, если по итогам года часть этой платы в системе "Платон" числится в качестве аванса под предстоящие поездки.
Если транспортных средств несколько и сумма на лицевом счете владельца обезличена (нет привязки к конкретному транспортному средству), то принимать в расчет транспортного налога надо только ту сумму платы, которая идентифицируется с конкретным транспортным средством как в виде предоплаты, так и в виде постоплаты.
Как разъяснил Сорокин Алексей Валентинович (Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России), если аванс перечислен, например, 25 декабря 2016 г., а фактически транспортное средство эксплуатировало дорогу 5 января 2017 г., то сумму аванса мы будем принимать при расчете транспортного налога за 2016 г.
И наоборот - если транспортное средство эксплуатировало дорогу 25 декабря 2016 г., а плата системе "Платон" уплачена за него 5 января 2017 г., то сумму платы будем принимать при расчете транспортного налога за 2017 г.
3) Бухучет. Авансовые платежи по транспортному налогу, исчисленные в отношении грузовиков, зарегистрированных в системе "Платон", организация платить не должна. Поэтому в бухучете их можно вообще не отражать в качестве расхода.
Признавать в бухгалтерских расходах плату "Платону" по-прежнему можно по итогам каждой поездки, а можно и раз в месяц - периодичность отражения каждая организация выбирает сама, ориентируясь в числе прочего на частоту поездок и существенность сумм платы.
Если организация применяет ПБУ 18/02, то придется отражать постоянные разницы и соответствующие ПНО. Ведь в бухучете в качестве расхода признается реальная сумма платы "Платону", а в "прибыльном" учете этого не будет.
Подробно эту тему мы освещали в статьях, опубликованных в журнале Главная книга № 17, 2016 г. Подписывайтесь на наш журнал, и вы будете в курсе всех важных изменений!